營收與促銷費(fèi)用反向變動(dòng)、大額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、生物資產(chǎn)頻繁購置處置……

葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)威龍股份(603779)6日晚間收到上海證券交易所問詢函，被追問包括前五大客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、應(yīng)收賬款核銷、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性等在內(nèi)的6大問題。

值得一提的是，早在4月23日公司披露年報(bào)時(shí)，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所就曾對(duì)該公司出具審計(jì)報(bào)告保留意見。

營收與銷售費(fèi)用反向變動(dòng)

威龍股份今年年報(bào)披露，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入4.74億元，同比增加20.76%，毛利率為48.87%，同比增加7.29個(gè)百分點(diǎn)。正常而言，營業(yè)收入應(yīng)與銷售費(fèi)用同步增減，但反常的是，而2021年銷售費(fèi)用為1.11億元，同比減少32.03%，公司稱是促銷費(fèi)用減少所致。

從威龍股份的營收區(qū)域看來，浙江地區(qū)的銷售占收入的74%。而年報(bào)中并未披露其前五大客戶名稱。查閱威龍股份年報(bào)發(fā)現(xiàn)，該公司僅提供前五名客戶銷售額 1.11萬元，占年度銷售總額23.52%，并表示其前五名客戶銷售額中關(guān)聯(lián)方銷售額為零。

事實(shí)上，縱觀威龍股份近年來毛利率變化

因此，交易所此次要求威龍股份結(jié)合具體產(chǎn)品及對(duì)應(yīng)收入、毛利率情況，說明前五大客戶的名稱、交易內(nèi)容、金額，同時(shí)要求說明與股東之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。并要求公司解釋，促銷費(fèi)用與營業(yè)收入反向變動(dòng)的原因。

存貨與應(yīng)收賬款蹊蹺

除了銷售情況存疑外，威龍股份財(cái)報(bào)最大的疑點(diǎn)集中在存貨與應(yīng)收賬款中。

根據(jù)年報(bào)顯示，威龍股份2021年期間計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.29億元，主要為在產(chǎn)品等。同時(shí)，本期管理費(fèi)用中修理費(fèi)及物料消耗、存貨報(bào)廢2194.98萬元。但在2020年末，威龍股份并未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，僅對(duì)約2480萬存貨直接進(jìn)行報(bào)廢處置。上交所要求公司結(jié)合存貨項(xiàng)下的具體品類名稱、金額、庫齡結(jié)構(gòu)、保質(zhì)期等，說明本期計(jì)提大額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因及合理性。

而在應(yīng)收賬款方面，威龍股份期末應(yīng)收賬款賬面余額5117.74萬元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備656.61萬元，其中本期核銷1396萬元。公司方面稱，此為相關(guān)客戶賬齡均為三年以上，催收無果已實(shí)質(zhì)產(chǎn)生壞賬損失。上交所要求公司補(bǔ)充上述核銷款項(xiàng)的客戶名稱、金額、業(yè)務(wù)背景、賬齡、核銷原因及合理性、與公司及股東是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他關(guān)系、是否損害公司利益。

(威龍股份年報(bào)中所披露的核銷款項(xiàng)客戶明細(xì))

事實(shí)上，威龍股份疑點(diǎn)不僅如此。記者發(fā)現(xiàn)，在2020年年報(bào)中，該公司其他應(yīng)收款為8906.05萬元，而在一年前，該數(shù)據(jù)僅為177.06萬元。在2021年，該數(shù)據(jù)又再次變?yōu)?15.37萬元。公司年報(bào)中并未對(duì)此作出明確解釋，僅表示“以物抵債”資產(chǎn)完成產(chǎn)權(quán)交割手續(xù)所致。

生物資產(chǎn)頻繁處置

根據(jù)威龍股份年報(bào)顯示，該公司于2020年處置或報(bào)廢釀酒葡萄樹原值約7248.9萬元，而在2021年又新增購置釀酒葡萄樹6009.85萬元。在這一年內(nèi)，威龍股份未處置或報(bào)廢葡萄樹，僅計(jì)提47.79萬元減值準(zhǔn)備。

而且威龍股份在其年報(bào)中解釋，該公司對(duì)于達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命確定為10-20年，無殘值。也就是說，若非有明顯的減值跡象，其生物資產(chǎn)理應(yīng)按照年限平均法逐年計(jì)提折舊，直至全部金額費(fèi)用化。

頻繁購置與處置的生物資產(chǎn)不僅是葡萄樹。交易所問詢函中還提及，2021年該公司購買梨樹1290萬元，又在當(dāng)年處置2064.5萬元，計(jì)提657.35萬元減值準(zhǔn)備。另外，當(dāng)年還購置蘋果樹635萬元，在當(dāng)年又莫名將其全部處置。

對(duì)于上市公司而言，生物性資產(chǎn)這一科目很容易成為利潤調(diào)節(jié)的蓄水池。就此，上交所要求威龍股份說明披露處置及新增生物性資產(chǎn)的具體原因及合理性，以及相關(guān)交易是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)。

審計(jì)報(bào)告被出具保留意見

事實(shí)上，威龍股份年報(bào)存在瑕疵問題要追溯到今年4月底。

彼時(shí)威龍股份計(jì)提巨額資產(chǎn)減值，其2021年度確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3.35億元，其中威龍股份澳大利亞子公司確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2.02億元。這也導(dǎo)致其當(dāng)期凈利潤巨損4.14億元。

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，截至審計(jì)報(bào)告日，未能就威龍股份澳大利亞子公司2021年度確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失以及相關(guān)資產(chǎn)期末賬面價(jià)值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法確定是否有必要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及披露作出調(diào)整，因此出具審計(jì)報(bào)告保留意見。

而根據(jù)前期公告，威龍股份2020年并未計(jì)提相關(guān)固定資產(chǎn)減值，而且稱2021年上半年公司在澳大利亞的資產(chǎn)正常，生產(chǎn)運(yùn)行正常，原酒可以在澳大利及周邊國家出售。因此，上交所亦要求公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充披露。

標(biāo)簽： 威龍股份 應(yīng)收賬款 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備